Bộ Tài chính đã phê duyệt Đề án chuyển đổi mô hình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, trong đó bỏ hoàn toàn cơ chế thuế khoán từ 01/01/2026. Điều này kéo theo nhiều thay đổi trong cách kê khai và nộp thuế của hộ kinh doanh nhỏ. Bài viết dưới đây tổng hợp lại các quy định quan trọng để trả lời câu hỏi: Hộ kinh doanh có doanh thu dưới 200 triệu đồng/năm có phải nộp tờ khai thuế hay không?
- Căn cứ pháp lý về thuế GTGT và thuế TNCN đối với hộ kinh doanh
Ngưỡng doanh thu được miễn thuế
- Thông tư 40/2021/TT-BTC (sửa đổi bởi Thông tư 100/2021/TT-BTC) quy định:
Hộ kinh doanh có doanh thu không quá 100 triệu đồng/năm không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN. - Luật Thuế GTGT 2024 nâng ngưỡng này lên 200 triệu đồng/năm đối với hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu thấp.
Như vậy, từ ngày 01/01/2026, hộ kinh doanh có doanh thu tối đa 200 triệu đồng/năm sẽ được miễn thuế GTGT và thuế TNCN.
Chuyển đổi mô hình quản lý thuế
Nghị quyết 198/2025/QH15 quy định: từ 2026, hộ kinh doanh không còn áp dụng thuế khoán mà chuyển sang quản lý theo Luật Quản lý thuế. Điều đó nghĩa là mọi hộ kinh doanh đều phải kê khai theo quy định chung.
- Hộ kinh doanh doanh thu thấp có phải nộp tờ khai thuế?
Có.
Mặc dù không phải nộp thuế (thuế = 0 đồng), hộ kinh doanh dưới 200 triệu vẫn phải lập và nộp hồ sơ khai thuế theo Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14.
Theo Luật Quản lý thuế:
- Tờ khai thuế là tài liệu người nộp thuế dùng để kê khai doanh thu, nghĩa vụ thuế.
- Hộ kinh doanh phải đăng ký thuế và nộp tờ khai theo mẫu.
Tóm lại: miễn thuế nhưng không được miễn kê khai.
Hộ kinh doanh vẫn phải nộp tờ khai đúng hạn, chỉ là số thuế phải nộp sẽ ghi là 0 đồng.
- Hồ sơ và chế độ kê khai từ năm 2026
Theo Quyết định 3389/QĐ-BTC, hồ sơ kê khai của hộ kinh doanh gồm:
Trường hợp nộp thuế theo năm (không khoán)
- Tờ khai 01/CNKD
- Bảng kê hoạt động kinh doanh 01-2/BK-HĐKD
- Kỳ kê khai: theo tháng hoặc quý tùy sắc thuế.
Đối với nhóm doanh thu dưới 200 triệu đồng/năm
Theo Phụ lục Quyết định 3389/QĐ-BTC:
- Thuế GTGT: không phải nộp
- Thuế TNCN: không phải nộp
- Kê khai doanh thu: 2 lần/năm (đầu/giữa năm và cuối năm)
- Hóa đơn: được khuyến khích dùng hóa đơn điện tử
- Sổ sách: chỉ cần ghi chép đơn giản, sẽ được hỗ trợ phần mềm miễn phí
- Tài khoản ngân hàng: không bắt buộc
Trường hợp bán hàng qua sàn thương mại điện tử
- Nếu sàn có chức năng thanh toán:
→ Sàn sẽ khấu trừ, kê khai, nộp thay.
→ Nếu tổng doanh thu cả năm < 200 triệu → được hoàn thuế nộp thừa. - Nếu sàn không thu tiền:
→ Cá nhân phải tự kê khai theo từng tháng/quý hoặc từng lần phát sinh.
- Từ 1/1/2026, hộ kinh doanh có doanh thu ≤ 200 triệu đồng/năm sẽ không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.
- Tuy nhiên, vẫn phải nộp tờ khai thuế và kê khai doanh thu theo quy định.
- Việc kê khai giúp cơ quan thuế xác định doanh thu thực tế và ngưỡng miễn thuế cho năm sau.
